Навигация
|
|
Главная -> Законодательство (Журнально-ордерная форма учета: учет денежных средств и кредитов банков) Учет кассовых операций. учет денежных средств и кредитов банков. и расходных документов, ведение кассовой книги, составление Прием и выдача денежных средств, оформление приходных установленном положениемоведениикассовыхопераций отчета о кассовых операциях осуществляютсявпорядке, совета директоров цб рф 22.09.93 г. n 40). предприятиями, учреждениями и организациями (утв. Решением учете определен инструкцией по применению планасчетов Порядок отражения кассовых операций в бухгалтерском предприятий (утв. Приказом минфина ссср от 1.11.91 г. n 56) бухгалтерского учета финансово-хозяйственнойдеятельности марта 1996 г., 17 февраля 1997 г.), В соответствии с которой (с изменениями от 28 декабря 1994 г., 28 июля 1995 г., 27 наличии и движении денежных средств в кассе предприятия. счет 50 касса предназначен для обобщения информации о денежных средств в кассу предприятия. По кредиту счета 50 По дебету счета 50 касса отражается поступление предприятия. касса отражается выплата денежныхсредствизкассы предприятие производит кассовые операциисиностранной Когдавразрешенных законодательством случаях соответствующие субсчета для обособленного учета движения валютой,ксчету50кассадолжныбытьоткрыты Для учета кассовых операций, отражаемых на счете 50 наличной иностранной валюты. журнал-ордер n 1, в строительных организациях- n 1с, в касса, предназначены: на промышленных предприятиях - соответственно n 1, 1с и 1сн. снабженческих организациях - n 1сн, с ведомостями к ним производятся итогами за день на основании отчетов кассира, Записи в этихжурналах-ордерахивведомостях незначительном количестве кассовых документов допускается подтвержденныхприложеннымикнимдокументами. При 5 дней в целом по нескольким отчетам кассира. В этом случае записи операций в регистры производить не ежедневно, а за 3 - которые производятся записи, например 1 - 3, 15 - 17 и т.Д. в графе дата указываются начальные и конечные числа, за корреспондирующих счетов устанавливаются путем подсчета сумм Итогизадень(несколько дней) в разрезе приложенных к немудокументах,согласнобухгалтерской однородных операций, отраженных в кассовомотчетеили на документах. разметке, предварительно проставляемой в отчете кассира или на начало и конец месяца. На протяжении месяца для контроля Остаток средств в кассе приводится в ведомости только показанные в отчетах кассира. и оперативных целей используются данные об остатках средств, В соответствии с инструкцией по применениюплана Учет операций по расчетному счету в банке. деятельностипредприятийсчет51 расчетный счет счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной денежных средств в российской валюте на расчетном счете предназначен для обобщения информации о наличии и движении Порядок совершения и оформления операций по расчетному предприятия в банке. По дебету счета 51расчетныйсчетотражается счету регулируется центральным банком российской федерации. По кредиту счета 51 расчетный счет отражается списание поступление денежных средств на расчетный счет предприятия. ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета денежных средств с расчетного счета предприятия. Суммы, отражаются на счете 63 расчеты по претензиям. предприятия и обнаруженные при проверке выписокбанка, бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному Операциипо расчетному счету отражаются в Для учета операций, отражаемых на счете 51 расчетный счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов. ордер n 2 в строительных организациях - журнал-ордер n 2с, счет, предназначены: на промышленных предприятиях - журнал- 2сн, с ведомостями к ним соответственно n 2, 2с и 2сн. в снабженческих и сбытовых организациях- журнал-ордер n на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных Записи в журналах-ордерах и в ведомостях производятся В журнале-ордере и в ведомости записи делаются по к ним документов. выпискам банка. Когда записипроизводятсяитогамипо корреспондирующим счетам итогами по одной или нескольким начальная и конечная даты этих выписок. нескольким выпискам, в графе дата должны быть приведены ведомости необходимых итогов осуществляется путем подсчета Группировка сумм для отражения в журнале-ордере и документахсогласноприведеннымвнихбухгалтерским соответствующих данных в выписках или приложенных к ним банковских выписках, так и на документах. разметкам.Корреспонденциясчетовуказываетсякакв в ведомости только на начало и конец месяца. На протяжении Остаток средств на расчетном счете в банке приводится средств, показанные в выписках банка. месяца для оперативных целей используются данные об остатках в банках и прочих денежных средств. Учет средств на специальных и прочих счетах счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной В соответствии с инструкцией по применениюплана банках предназначен для обобщения информации о наличии и деятельности предприятий счет 55 специальныесчетав валютах, находящихся на территории страны и за рубежом в движении денежных средств вроссийскойииностранных (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (поступлений) в той их части, которая подлежит обособленному счетах, а также о движении средств целевого финансирования К счету 55 специальные счета в банках могут быть хранению. 55-1 аккредитивы, открыты субсчета: На субсчете 55-1 аккредитивы учитывается движение 55-2 чековые книжки и др. Порядок осуществления расчетов в форме аккредитивов средств, находящихся в аккредитивах. Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается регулируется центральным банком российской федерации. счетов 51 расчетный счет,52валютныйсчет,90 по дебету счета 55 специальные счета в банках и кредиту Принятые на учет по счету 55 специальные счета в краткосрочные кредиты банков и других подобных счетов. использования их (согласно выпискам банка), как правило, в банках средства ваккредитивахсписываютсяпомере Неиспользованные средства в аккредитивах после дебет счета 60 расчеты с поставщиками и подрядчиками. перечислены, отражаются по кредиту счета 55 специальные восстановления банком на тот счет, с которого они были счет или 52 валютный счет. Аналитический учет по субсчету счета в банках в корреспонденции со счетом 51 расчетный предприятием аккредитиву. 55-1аккредитивыведетсяпокаждомувыставленному средств, находящихся в чековых книжках. На субсчете 55-2 чековые книжки учитывается движение правилами банков. Порядок осуществления расчетов чекамирегулируется отражается по дебету счета 55 специальные счета в банках и Депонирование средств привыдачечековыхкнижек краткосрочные кредиты банков и других подобных счетов. кредиту счетов 51 расчетный счет, 52 валютный счет, 90 мере оплаты выданных предприятием чеков, т.Е. В суммах Суммы по полученным в банке чековым книжкам списываются по банка), с кредита счета 55 специальные счета в банках в погашения банком предъявленных ему чеков (согласно выпискам дебиторами и кредиторами и др.). СУммы по чекам, выданным, дебет счетов учета расчетов(76расчетысразными остаются на счете 55 специальные счета в банках; сальдо по но не оплаченным банком (не предъявленнымкоплате), по выписке банка. Суммы по возвращенным в банкчекам субсчету 55-2 чековые книжки должно соответствовать сальдо 55 специальные счета в банках в корреспонденции со счетом (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета Контроль за движением средств в чековыхкнижках, 51 расчетный счет или 52 валютный счет. предприятиями-кредиторами, ведется оперативно. выданных под отчет работникам предприятия для расчетов с ведется по каждой полученной чековой книжке. Аналитический учет по субсчету 55-2 чековые книжки специальныесчетавбанках,учитывается движение На отдельных субсчетах, открываемыхксчету55 финансирования(поступлений).В частности, средств, обособленнохранящихся в банке средств целевого сада, яслей и др.) От родителей, иных пользователей и из поступивших на содержание социальных учреждений (детского вложений,аккумулируемыхирасходуемых по просьбе прочих источников; средств на финансирование капитальных органов и т.Д. предприятия с отдельного счета; субсидий правительственных предприятия и выделенные на отдельныйбаланс,которым Филиалы, структурные единицы,входящиевсостав осуществления текущих расходов (заработная плата, отдельные открыты текущие счета в местных учреждениях банков для Отражают на отдельном субсчете к счету 55 специальные счета хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.П.), Наличие и движение денежных средств в иностранных в банках движение указанных средств. обособленно. Построение аналитического учета по этому счету валютах учитываются на счете 55 специальные счета в банках движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и должно обеспечить возможность получения данных о наличии и Для учета операций, отражаемых по кредиту счета 55 т.П. На территории страны и за рубежом. Вэтомжурнале-ордереосуществляетсятакже и специальные счета в банках, предназначен журнал-ордер n Записьоперацийвжурнал-ордерпосчету 55 аналитический учет по счету 55 специальные счета в банках. корреспондирующих счетов итогами по однородным операциям. производитсянаоснованиивыписокбанкавразрезе В соответствии с инструкцией по применениюплана Учет кредитов банков. деятельности предприятий счет 90 краткосрочныекредиты счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной различных краткосрочных (на срок не более одного года) банков предназначен для обобщения информации о состоянии предприятием в банках на территории страны и за рубежом. кредитов в российской и иностранных валютах, полученных погашения регулируетсяправиламибанковикредитными Порядок кредитования,оформлениякредитовиих Суммыполученныхкраткосрочныхкредитов банков договорами. банков и дебету счетов 50 касса, 51 расчетный счет, 52 отражаются по кредиту счета 90краткосрочныекредиты расчеты с поставщиками и подрядчиками и т.Д. валютный счет, 55 специальные счета вбанках,60 краткосрочные кредиты банков в корреспонденции со счетами На суммы погашенных кредитов банков дебетуется счет 90 срок, учитываются отдельно. учета денежных средств. Кредиты банков, не оплаченные в бухгалтерском учете по мере их выплаты, то на их суммы Если проценты по полученным кредитам отражаются в кредита счетов учета денежных средств (минуясчет90 делается запись по дебету счетов учета источников выплаты с ченным кредитам отражаются в бухгалтерском учете по мере их краткосрочные кредиты банков). Если проценты по полу- счета 90 краткосрочные кредиты банков в корреспонденции со начисления, то на их суммы производится запись по кредиту процентов учитываются отдельно. счетамиучетаисточниковвыплаты.Начисленныесуммы видам кредитов, банкам, предоставившим их, иотдельным Аналитический учет краткосрочных кредитов ведется по На отдельном субсчете к счету90краткосрочные кредитам. учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств со кредиты банков учитываются расчеты с банками по операции Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых сроком погашения не более одного года. кредиту счета 90 краткосрочные кредиты банков (номинальная обязательств отражается предприятием-векселедержателемпо 52 валютный счет (фактически полученная сумма денежных стоимость векселя) и дебету счетов 51 расчетный счет или уплаченный банку). средств) и 80 прибылииубытки(учетныйпроцент, обязательств закрывается на основании извещения банка об Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых краткосрочные кредиты банков и кредиту счета 62 расчеты с оплате путем отражения суммы векселя по дебету счета 90 При возврате предприятием-векселедержателем денежных покупателями и заказчиками. векселей или иных долговых обязательств, из-за невыполнения средств, полученных от банка в результате учета (дисконта) по векселю своих обязательств по платежу производится запись в установленный срок векселедателем или другим плательщиком корреспонденции со счетами учета денежных средств. по дебету счета 90 краткосрочныекредитыбанковв заказчиками и другими дебиторами, обеспеченная просроченным При этом задолженность по расчетам с покупателями, покупателями и заказчиками. векселем, продолжает учитываться на счете 62 расчеты с по банкам, осуществившим учет (дисконт) векселей или иных Аналитический учет дисконтированных векселей ведется Счет 92 долгосрочные кредиты банков предназначен для долговых обязательств, векселедателям и отдельным векселям. долгосрочных (на срок более одногогода)кредитовв обобщения информации о состоянии различных среднесрочных и банках на территориистраныизарубежом.Порядок российской и иностранных валютах, полученных предприятием в регулируется правилами банков и кредитными договорами. кредитования,оформлениякредитов и их погашения банков отражаются по кредиту счета 92 долгосрочные кредиты Суммы полученных среднесрочных и долгосрочных кредитов счет, 55 специальные счета в банках, 60 расчеты с банков и дебету счетов 51 расчетный счет, 52 валютный На суммы погашенных кредитов банков дебетуется счет 92 поставщиками и подрядчиками и т.Д. учета денежных средств. Кредиты банков, не оплаченные в долгосрочные кредиты банков в корреспонденции со счетами Если проценты по полученным кредитам отражаются в срок, учитываются отдельно. делается запись по дебету счетов учета источников выплаты с бухгалтерском учете по мере их выплаты, то на их суммы долгосрочные кредиты банков). Если проценты по полученным кредита счетов учета денежных средств (минуясчет92 начисления, то на их суммы производится запись по кредиту кредитам отражаются в бухгалтерском учете помереих счетамиучетаисточниковвыплаты.Начисленныесуммы счета 92 долгосрочные кредиты банков в корреспонденции со Аналитический учет долгосрочных кредитов ведется по процентов учитываются отдельно. кредитам. видам кредитов, банкам, предоставившим их, иотдельным банков учитываются расчеты с банками по операции учета На отдельном субсчете к счету 92 долгосрочные кредиты погашения более одного года. (дисконта) векселей и иных долговых обязательств со сроком обязательств отражается предприятием-векселедержателемпо Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых стоимость векселя) и дебету счетов 51 расчетный счет или кредиту счета 92 долгосрочные кредиты банков (номинальная средств) и 80 прибылииубытки(учетныйпроцент, 52 валютный счет (фактически полученная сумма денежных Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых уплаченный банку). оплате путем отражения суммы векселя по дебету счета 92 обязательств закрывается на основании извещения банка об счетов учета дебиторской задолженности. долгосрочные кредиты банков и кредитусоответствующих средств, полученных от банка в результате учета (дисконта) При возврате предприятием-векселедержателем денежных в установленный срок векселедателем или другим плательщиком векселей или иных долговых обязательств, из-за невыполнения по дебету счета 92долгосрочныекредитыбанковв по векселю своих обязательств по платежу производится запись задолженность по расчетам с покупателями, заказчиками и корреспонденции со счетами учета денежных средств. При этом продолжает учитываться на соответствующихсчетахучета другими дебиторами, обеспеченнаяпросроченнымвекселем, Аналитический учет дисконтированных векселей ведется дебиторской задолженности. долговых обязательств, векселедателям и отдельным векселям. по банкам, осуществившим учет (дисконт) векселей или иных ссудыбанкови92долгосрочныекредитыбанков, Учет операций, отражаемых на счетах 90 краткосрочные осуществляется в журнале-ордере n 4 или n 4а и в ведомости n и сбытовые организации, не пользующиеся специальным ссудным Промышленные предприятия, строительные, снабженческие организаций, пользующихся специальным ссудным счетом, для счетом, применяют журнал-ордер n Для предприятийи ведомость n учета кредитных операций предназначены журнал-ордер n 4а и представляющем собственно журнал-ордер, находят отражение В журнале-ордере n 4, а также n 4а, в разделе, и92 долгосрочные кредиты банков в разрезе кредитовые обороты по счетам 90 краткосрочные ссуды банков аналитические данные по указанным ссудам и кредитам; в корреспондирующих счетов, а на последней его странице- ссудному счету приводятся отдельно от оборотов по прочим журнале-ордере n 4а кредитовые обороты поспециальному В ведомости n 3 (там, где она применяется) приводятся краткосрочным ссудам банка. корреспондирующих бухгалтерских счетов. дебетовые обороты по специальному ссудному счету в разрезе кредитов ограничивается лишь отражением сальдо на конец В журналах-ордерах n 4 и 4а аналитический учет ссуд и Записи кредитовых оборотов в журналах-ордерах n 4 и 4а месяца раздельно по каждому виду ссуд или кредитов банка. кредитам в аналитическом разрезе, а также дебетовых оборотов по счетам n 90 и 92, сальдо на конец месяца по ссудам и наоснованиивыписокбанка.Приэтом суммы по по специальному ссудному счету в ведомости n 3 производятся Материалы рубрики в помощь бухгалтеру подготовлены корреспондирующим счетам показываются по выписке в целом. финансовая газета экспертной группой международного еженедельника Главная -> Законодательство Методические подходы к оценке стоимости машин и оборудования Москвичи - жертвы ремонта Налоговый кодекс российской федерации Наши подручные На вопросы новой сибири отвечает депутат облсовета серегей кибирев Новости строительного законодательства |